📌 1. Dijital Hizmet Vergisi Nedir?

📌 Dijital Hizmet Vergisi (DHV), Türkiye’de dijital ortamda sunulan belirli hizmetlerden elde edilen gelirler üzerinden alınan dolaylı bir vergi türüdür.
✔ 7194 sayılı Kanun kapsamında 2020 yılında yürürlüğe girmiştir.
✔ Vergi oranı %7,5 olarak uygulanmaktadır.
✔ Reklam hizmetleri, dijital içerik platformları, sosyal medya hizmetleri, veri satışı gibi dijital faaliyetlerden elde edilen gelirler bu verginin konusuna girer.

🚨 Örnek:
Google, Facebook, Netflix gibi platformların Türkiye’den elde ettiği gelirler dijital hizmet vergisine tabidir.

📌 2. Dijital Hizmet Vergisi Uygulamasında Karşılaşılan Başlıca Sorunlar

Sorun AlanıAçıklama
Vergi Yükünün Tüketiciye YansıtılmasıDijital platformlar, DHV’yi maliyet olarak kullanıcıya yansıtarak abonelik ve reklam ücretlerini artırmıştır.
Çifte Vergilendirme RiskiUluslararası dijital platformların faaliyet gösterdiği birçok ülkede benzer vergiler uygulanmakta, bu da çifte vergilendirmeye yol açabilmektedir.
Vergi Beyan Süreçlerinde KarmaşıklıkÖzellikle yurt dışı merkezli şirketler için Türkiye mevzuatına uyum sağlamak zor ve maliyetlidir.
Vergi Matrahının Belirlenmesinde BelirsizlikBrüt hasılat üzerinden alınan verginin, KDV ve diğer vergilerle ilişkilendirilmesi konularında tereddütler yaşanmaktadır.
Mükellefiyet Tespiti ve Denetim ZorluklarıYurt dışı kaynaklı dijital hizmet sağlayıcılarının gelirlerinin tam olarak beyan edilip edilmediğinin denetimi zordur.
Yerel Firmalar Üzerinde Rekabet BaskısıBüyük uluslararası platformlar maliyetleri yansıtırken, yerel firmalar rekabet etmekte zorlanmakta ve zor durumda kalabilmektedir.

🚨 Örnek:
Netflix, DHV nedeniyle abonelik ücretlerini artırmış, bu durum kullanıcıların tepkisine yol açmıştır.

📌 3. Dijital Hizmet Vergisi Kaynaklı Uygulama Zorlukları

✅ 3.1. Vergi Yükünün Son Tüketiciye Yansıtılması

✔ Dijital platformlar, vergi yükünü abonelik ücretlerine ve reklam fiyatlarına yansıtmaktadır.
✔ Bu durum tüketici maliyetlerini artırmış, kullanıcı şikayetlerine neden olmuştur.

🚨 Örnek:
Bir dijital müzik platformu, DHV sonrasında aylık abonelik ücretini %10 artırmıştır.

✅ 3.2. Çifte Vergilendirme Sorunu

✔ Türkiye’nin DHV gibi yerel vergiler uygulaması, uluslararası platformların diğer ülkelerde de benzer vergilere tabi olması nedeniyle çifte vergilendirme riskine yol açmaktadır.
✔ Bu durum özellikle Türkiye’de doğrudan yerleşik olmayan global teknoloji şirketlerinin vergi yükünü artırmıştır.

🚨 Örnek:
Google, hem Türkiye’de DHV ödüyor hem de faaliyet gösterdiği diğer ülkelerde benzer vergilere tabi tutuluyor.

✅ 3.3. Beyan ve Uyum Süreçlerinin Karmaşıklığı

✔ Özellikle yurt dışı merkezli dijital platformların Türkiye vergi sistemine uyum sağlamakta zorlandığı görülmektedir.
✔ İnteraktif Vergi Dairesi gibi sistemlerin kullanımı yabancı mükellefler için karmaşık olabilmektedir.

🚨 Örnek:
Yabancı bir dijital reklam platformu, beyan sürecini tam anlamadığı için gecikmeli beyanname vererek usulsüzlük cezasına maruz kalmıştır.

✅ 3.4. Hasılat Tespitinde Zorluk

✔ Bazı platformlar, Türkiye kaynaklı hasılatlarını tespit etmekte zorluk çekmektedir.
✔ Türkiye dışından fatura düzenlendiğinde, gelirlerin Türkiye ile ilişkilendirilmesi belirsizlik yaratabilmektedir.

🚨 Örnek:
Yurt dışındaki bir oyun platformu, Türkiye’den yapılan satışları ayırmakta sorun yaşadığı için hatalı beyan vermiştir.

📌 4. Dijital Hizmet Vergisi Uygulamasına Yönelik Çözüm Önerileri

SorunÇözüm Önerisi
Vergi Yükünün Tüketiciye YansımasıVergi oranında indirim yapılması veya belirli hizmet gruplarına istisna getirilmesi.
Çifte Vergilendirme RiskiTürkiye’nin uluslararası vergi anlaşmalarını DHV gibi dijital vergileri kapsayacak şekilde güncellemesi.
Beyanname ve Uyum Süreçlerinin KolaylaştırılmasıYabancı mükellefler için daha sade, çok dilli beyanname sistemleri geliştirilmesi.
Hasılat Tespitine İlişkin Açıklık SağlanmasıTürkiye kaynaklı gelir tanımına yönelik ayrıntılı tebliğ ve rehber yayımlanması.
Yerel Firmalar Üzerindeki Baskının HafifletilmesiYerel dijital girişimlere yönelik vergi teşvikleri veya muafiyetleri sağlanması.

🚨 Örnek:
Yerel dijital platformlara DHV’de indirim uygulanması, uluslararası platformlarla rekabetlerini güçlendirebilir.

📌 5. Dijital Hizmet Vergisi Hakkında Güncel Gelişmeler (2025)

📌 2025 itibarıyla DHV uygulamasına yönelik bazı uluslararası ve yerel tartışmalar devam etmektedir:
✔ OECD öncülüğünde küresel asgari vergi düzenlemeleri ile DHV gibi yerel vergilerin uyumlaştırılması tartışılmaktadır.
✔ Türkiye’de de vergi yükünün hafifletilmesi ve yerel girişimlerin desteklenmesine yönelik beklentiler artmaktadır.

📌 6. Sıkça Sorulan Sorular

🔹 Dijital hizmet vergisini kim öder?
📌 Hizmeti sunan dijital platformlar ve şirketler.

🔹 Vergi oranı nedir?
📌 %7,5 oranında uygulanır.

🔹 Çifte vergilendirme riski nasıl önlenebilir?
📌 Türkiye’nin uluslararası vergi anlaşmalarını DHV gibi vergileri de kapsayacak şekilde güncellemesi gerekir.

🔹 Beyan süreci zor mu?
📌 Türkiye’de yerleşik olmayan firmalar için bazı karmaşıklıklar olsa da, İVD sistemi üzerinden beyanname verilebilmektedir.

🔹 Yerli dijital platformlar DHV’den muaf mı?
📌 Hayır, Türkiye’de faaliyet gösteren yerli veya yabancı tüm dijital hizmet sağlayıcıları belirli hasılat şartlarını sağladığında DHV mükellefidir.